Эта статья начинает серию материалов, которая будет посвящена операциям «Закрытия месяца» . Когда я только начинал изучать бухгалтерский учет на основе программного продукта 1С Бухгалтерия предприятия , то именно этот раздел вызывал у меня наибольшие затруднения. Это было вызвано тем, что мне не удавалось найти подробных описаний с примерами того, что из себя представляет каждая из операций и для чего она делается. Теперь, когда мне на практике удалось во многом разобраться, хочу представить Вашему вниманию свои наработки.

В этой статье мы рассмотрим одну из регламентированных операций закрытия месяца . Этот материал подойдет тем, кто только начинает изучать бухгалтерский учет и механизмы работы программного продукта 1С Бухгалтерия предприятия. Я рассмотрю два простых примера, которые позволят наглядно увидеть, как осуществляется корректировка стоимости номенклатуры.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Для чего нужна корректировка стоимости номенклатуры

Немного расскажу о том для чего вообще выполняется корректировка стоимости номенклатуры. Если для определения стоимостной оценки товара при их списании выбран способ «по средней стоимости», то согласно п.18 ПБУ 5/01 средняя себестоимость должна определяться путем деления общей себестоимости товара на его количество. Эти показатели должны складываться из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течении месяца . Напомню, что выбор способа списания осуществляется в «Учетной политике» на закладке «Запасы» в поле «Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ)».

Такой подход не может быть реализован в ситуации, когда стоимость списания надо знать на момент списания и не известны данные о списании за весь месяц. Поэтому средняя стоимость товара определяется на момент списания, а не на конец месяца. В конце месяца, когда известны все поступления и списания, средняя стоимость корректируется регламентированной операцией «Корректировка стоимости номенклатуры» .

Хочу обратить ваше внимание, что скриншоты этой статьи представлены из программы 1С Бухгалтерия редакция 3.0 с новым интерфейсом « Taxi» , которые стал доступен начиная с релиза 3.0.33 . После обновления программы до этого релиза она должна сама предложить Вам перейти на этот интерфейс, но Вы можете сами переключиться на любой интерфейс. В разделе «Администрирование» в пункте «Настройки программы» на закладке «Интерфейс».

Отдельно отмечу, что функционал представленный в этой статье выполняется одинаково для любого интерфейса и также этот механизм справедлив для 1С Бухгалтерии редакции 2.0.

ПРИМЕР 1

Выполним регистрацию факта поступления товара с помощью документа в количестве 100 кг. по цене 24 руб. за кг. В результате программа сформирует проводку:

1. Списание: 10 кг

Далее выполним поступление того же товара, что и раньше но по другой цене в 30 руб. за кг.. Хочу отметить, что в справочнике «Номенклатура» выбирается тот же самый элемент, что и в первых двух операциях. Итак, отразим документом «Поступление товаров и услуг» приход 20 единиц материала на общую сумму 600 руб. по 30 руб. за кг.. Документ сформирует проводки следующего вида: Дт 41.01 Кт 60.01 Сумма 600

1. Списание: 10 кг.

Теперь, когда было два поступления одного и того же товара по двум различным ценам, осуществим его списание в количестве 10 кг. с помощью документа «Списание товаров» на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» . Итак, на момент списания у нас осталось 110 кг. = 100 – 10 + 20 товара на сумму 2 760 руб. = 2 400 – 240 + 600. Средняя стоимость 1 единицы будет 25,09 руб. = 2 760 / 110. Соответственно будет списано 10 кг. материала на общую стоимость 250,91 руб. При проведении документ «Списание товаров» сформирует следующую проводку:

Дт 94 Кт 41.01 Сумма 250,91

В конце месяца необходимо выполнять регламентированные процедуры «Закрытия месяца» , в числе которых есть процедура «Корректировки стоимости номенклатуры». Для реализации корректировки необходимо в разделе программы «Операции» выбрать пункт «Закрытие месяца». При этом откроется специализированный сервис программы. Здесь необходимо выбрать месяц закрытия, организацию и либо полностью выполнить закрытие месяца, нажав на соответствующую кнопку, либо выполнить только нужные операции. Нажимаем левой кнопкой мыши на строчку «Корректировка стоимости номенклатуры» и жмем «Выполнить операцию».

После этого в программе будет создан документ «Закрытие месяца» с типом «Корректировка стоимости номенклатуры». Его проводки можно посмотреть из этого же сервиса, нажав левой кнопкой мыши на строчку «Корректировка стоимости номенклатуры». Проводки будут иметь следующий вид: Дт 94 Кт 41.01 Сумма 9,09

СуммаКорректировки = СреднеВзвешенная – ОбщаяСуммаСписания

СреднеВзвешенная = ОбщаяСуммаПоступления: ОбщееКоличествоПоступления * ОбщееКоличествоСписания = (2400 + 600):(100 + 20)*(10+10) = 500

ОбщаяСуммаСписания = 240 + 250,91 = 490,91

СуммаКорректировки = 500 – 490,91 = 9,09

ПРИМЕР 2:

Приведу ещё один пример немного посложнее.

1. Поступление: 100 кг. по 24 р./кг. = 2400

Проводка: Дт 41.01 Кт 60.01 Сумма 2 400

1. Списание: 10 кг. на счет 94

Проводка: Дт 94 Кт 41.01 Сумма 240

1. Поступление: 20 кг. по 30 р./кг. = 600

Проводка: Дт 41.01 Кт 60.01 Сумма 600

1. Списание: 10 кг. на счет 94

Проводка: Дт 94 Кт 41.01 Сумма 250,91

1. Поступление: 10 кг. по 35 р./кг. = 350

В отличии от первого примера зарегистрируем ещё одно поступление 10 кг. товара по 35 руб. за кг.

Проводка: Дт 41.01 Кт 60.01 Сумма 350

1. Реализация: 20 шт. (списание на счет 90.02.01)

Выполним документом «Реализация товаров и услуг» реализацию 20 кг. товара. При этом товары будут списаны с кредита счета 41.01 «Товары на складах» в дебет счета . 20 кг. товара будет списано на сумму 519,83 = (СуммаПоступления – СуммаСписания) / (КоличествоПоступления – КоличествоСписания) * КоличествоСписания = (2400 – 240 + 600 – 250,91 + 350) / (100 – 10 + 20 — 10 + 10) * 20

Проводка: Дт 90.02.1 Кт 41.01 Сумма 519,83

1. Корректировка стоимости номенклатуры:

Выполним операцию «Корректировка стоимости номенклатуры» закрытия месяца. При этом будет использоваться два счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Проводки: Дт 94 Кт 41.01 Сумма 24,47

Дт 90.02.1 Кт 41.01 Сумма -4,44

Теперь расшифрую откуда взялись суммы для каждой из представленных проводок:

СуммаКорректировкиПоСчету = СреднеВзвешеннаяПоСчету – СуммаСписанияПоСчету

СреднеВзвешеннаяПоСчету = ОбщаяСуммаПоступления: ОбщееКоличествоПоступления * КоличествоСписанияПоСчету

1) Для счета 94:

СреднеВзвешеннаяПоСчету94 = (2400 + 600 + 350):(100 + 20 + 10)*(10 + 10) = 515,38

СуммаСписанияПоСчету94 = 250,91 + 240 = 490,91

СуммаКорректировкиПоСчету94 = 515,38 – 490,91 = 24,47

2) Для счета 91.02:

СреднеВзвешеннаяПоСчету91.02 = (2400 + 600 + 350):(100 + 20 + 10)*(20) = 515,38

СуммаСписанияПоСчету91.02 = 519,83

СуммаКорректировкиПоСчету91.02 = 515,38 – 519,83 = -4,44

Сегодня на этом всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя!

Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !

В следующих материалах мы продолжим рассматривать операции закрытия месяц. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете . До новых встреч!

В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия добавлена практическая статья "Корректировка стоимости материалов по закрытию месяца (средняя себестоимость)", в которой рассматривается пример, где организация списывает в производство материалы по средней скользящей себестоимости. В конце месяца себестоимость списанных материалов корректируется до средней взвешенной.

Пунктом 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н) (далее — ПБУ 5/01) определено, что при отпуске материалов (и иных материально-производственных запасов) в производство предприятие для целей бухгалтерского учета может списывать их стоимость одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Оценка материалов по средней себестоимости происходит по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца (п. 18 ПБУ 5/01). При этом применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими способами:

• исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка ), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);
• путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка ), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Если в настройках учетной политики программы "1С:Бухгалтерия 8" установлен способ оценки МПЗ "По средней стоимости", то материалы списываются в производство по средней скользящей себестоимости. При закрытии месяца себестоимость списанных материалов доводится до средней взвешенной.

Кроме того, в связи с выходом новых релизов в справочнике обновлены практические статьи по ред.

Регламентные операции по закрытию месяца в программе "1С:Комплексная автоматизация 8"

3.0 и ред. 2.0 "Учет полученных штрафов (пеней) по договору (позиция поставщика)", "Регистрация входящего счета-фактуры (от поставщика)" и "Частичный возврат товаров от покупателя".

Другие новости справочника см. здесь.

<<< Назад

Завершающие операции отчетного периода

Корректировка средней стоимости списания материалов

Эта процедура необходима, если в учетной политике организации предусмотрено списание материалов исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количества и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период). В течение месяца в расходных документах при списании стоимости материалов используется скользящая оценка. При этом средняя себестоимость материальных ценностей определяется на момент их отпуска (т.е. на момент проведения документа по расходу). Если в течение месяца имело место приобретение материалов по ценам, отличным от средней себестоимости остатков по соответствующим позициям, то скользящая оценка при списании дает несколько другие результаты, чем взвешенная.

Замечание:
Термины "взвешенная оценка" и "скользящая оценка" введены в практику "Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов", утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н.

Пример .

Пусть на 01.05.2003 г.

Post navigation

на складе ООО "Наша организация" числилось 100 кг. гвоздей на сумму 2400 руб.

4.05.2003 г. было отпущено 10 кг гвоздей. Стоимость их составила 240 руб. (2400:100*10). Остаток на складе после этой операции - 90 кг на сумму 2160 руб.

13.05.2003 г. оприходовано на склад 20 кг гвоздей по цене 30 руб. за 1 кг, на сумму 600 руб.

20.05.2003 г. отпущено 10 кг гвоздей, их стоимость при скользящей оценке составит (2160+600):(90+20)*10=250.91 руб.

Таким образом, всего списано 20 кг гвоздей на сумму 490.91 руб. (240+250.91)

При взвешенной оценке стоимость списанных гвоздей составит (2400+600).(100+20)*20=500 руб.

Разница между двумя методами оценки существует (500-240-250.91=9.09 руб.). Если бы отпуск первых 10 кг гвоздей произошел после поступления приобретенной партии на склад, то разница была бы равна нулю.

Процедура производит дополнительные записи в бухгалтерском учете таким образом, чтобы списание было в конечном итоге (за месяц в целом) произведено по методу средневзвешенной себестоимости.

Конкретный алгоритм следующий:

1. рассчитывается среднемесячная себестоимость по каждому материалу для каждого субсчета счета 10 (кроме субсчета 10.7 "Материалы, переданные в переработку");
2. по каждому из счетов (и объектов аналитического учета по ним, т.е. субконто), на которые происходило списание рассматриваемого материала, вычисляется сумма корректировки. Она равна разнице между тем, что должно было быть списано при методе среднемесячной себестоимости (произведение среднемесячной цены материала на его количество, списанное в рамках данной корреспонденции счетов), и фактически списанной суммой;
3. производится запись на сумму корректировки.

Корректировка средней стоимости списания товаров

Алгоритм и назначение этой процедуры по отношению к счету 41 "Товары" аналогичны алгоритму и назначению процедуры "Корректировка средней стоимости списания материалов" .

Если организация учитывает товары на складах (счет 41.1) по стоимости приобретения, а в розничной торговле (счет 41.2) - по продажным ценам, то процедура корректировки средней стоимости списания товаров может быть в принципе применена только по отношению к списанию товаров со склада.

Однако, кроме корректировки данных о списании товаров с кредита счета 41 "Товары", при выполнении данной процедуры еще выполняется корректировка средней стоимости списания товаров отгруженных (счет 45).

Особенность алгоритма корректировки средней стоимости товаров отгруженных состоит в том, что расчет средневзвешенной стоимости единицы товара в данном случае производится раздельно по каждому контрагенту и договору.

Счет 20 в НУ закрывается на 90.08

Ошибка закрытия счета 20 в НУ

Сторнируются суммы по 43 и 10 счетам в НУ при закрытии месяца

Ошибка закрытия месяца нет проводок по НУ по готовой продукции

Корректировка стоимости списания в бухгалтерском и налоговом учете в 1С 8.2

При закрытии месяца регламентной операцией Корректировка стоимости списания делает отрицательные проводки по не списанному товару проводка 90.02.1дт - 41.01кт сумма красным отрицательная.

Так звучат часто задаваемые вопросы по проблемам закрытия месяца при использовании в ведении учета 20 счета.

Д ля устранения таких ошибок часто достаточно будет обратиться к настройкам учетной политики. Если в бухгалтерском учете все закрывается правильно, а в налоговом возникают ошибки, то первое, что необходимо сделать – это проверить в действующей учетной политике бухгалтерского и налогового учета настройку в разделе «Налог на прибыль». В этом разделе есть возможность указать список статей затрат, которые должны считаться в налоговом учете как прямые. Более подробно и со скриншотами смотрим ниже:

Удобнее всего для анализа ошибок такого рода использовать отчет анализ счета, в настройках выбираем счет 20.01 и в показателях выводим и сумма (БУ), сумма (НУ), сумма (ПР) и сумма (ВР). В нашем случае есть ошибочные суммы ВР (временные разницы) и конечно интересуемый период, выбирайте наименьший возможный период для удобства анализа, во избежание анализа большого количества данных.

Стоит заглянуть в расшифровку сумм (НУ), отчет по проводкам. В нем то и видно сразу некорректные суммы, образованные регламентными операциями.

Восстановив хронологию формирования операций в программе 1С, находим первопричину ошибки. В нашем случае – это очевидное некорректное закрытие затрат счета 20.01 на счет 90.08 по методу «директ-костинг».

Для устранения такого рода ошибки обратим наш взор на действующую учетную политику организации:

Открываем раздел «Налог на прибыль» и в этом разделе смотрим настройки «Перечень прямых расходов». Можно создать одну запись с указанием счета 20.01 или создать записи, указав конкретные статьи затрат.

Затем повторяем операции закрытия месяца и получаем корректный для нас результат.

Надеюсь, что эта статья поможет Вам избежать траты большого времени для поиска и исправления ошибок, возникающих в работе.

С окончанием месяца подходит к концу и отчетный период, т. е. бухгалтеру предстоит подвести промежуточные итоги, оценить результаты работы и проанализировать их. А для этого необходимо сделать закрытие месяца, т. е. скорректировать показатели по балансовым счетам, добиваясь необходимой достоверности учета. Одной из важных операций при закрытии месяца является корректировка стоимости номенклатуры. Рассмотрим основные аспекты этой операции, проиллюстрировав их на примерах.

Корректировка стоимости списания при закрытии месяца

Корректировка (выравнивание) стоимости номенклатуры – регламентный процесс, проводимый для определения достоверной суммы остатка по материальным счетам. Она дает возможность выровнять себестоимость реализованных на протяжении месяца МПЗ по среднескользящей цене (т.е. определяемой на момент отпуска) до средневзвешенной, т.е. рассчитанной в конце периода, когда известны все стоимостные показатели.

Необходимость в этой операции возникает из-за внушительного разброса закупочных цен по однородным группам товаров. По п. 16 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ » списание стоимости ТМЦ в бухучете предприятия может производиться по себестоимости:

• единицы;
• средней;
• первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).

Первый способ списания стоимости, приемлемый лишь в небольших фирмах с ассортиментным минимумом материалов, выравниванию цены не подлежит.

Оценка ТМЦ по средней себестоимости осуществляется по группам запасов делением общей себестоимости на количество единиц, складывающихся из себестоимости и количества позиций на начало месяца и поступивших МПЗ за месяц (]]> п. 18 ПБУ 5/01 ]]> ). Т.е. себестоимость товарных групп должна рассчитываться в целом по месяцу по формуле:

ССЗ = (С нм + С пм) / (К нм + К пм),

где С нм и К нм – стоимость и количество ТМЦ на начало месяца, а С пм и К пм – стоимость и количество ТМЦ, поступивших за месяц.

Как правило, реализация ТМЦ производится в течение месяца и себестоимость МПЗ списывают по среднескользящей цене, так как определить средневзвешенную у компании нет возможности (ее нельзя рассчитать, не зная количества и цены в последующих поступлениях ТМЦ).

Разберемся, как происходит корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяцав ситуациях, когда себестоимость ТМЦ списывается по среднескользящей цене и методом ФИФО .

Пример 1: корректировка стоимости списания по средней цене

Остаток одной позиции ТМЦ на 01.05.18 – 20 кг по 200 руб. на сумму 4000 руб. В мае закуплено:

04.05.18 – 100 кг по 220 руб. на сумму 22 000 руб.;

08.05.18 – 30 кг по 200 руб. на 6000 руб.;

15.05.18 – 50 кг по 250 руб. на 12500 руб.

Списание стоимости реализованных ТМЦ осуществлялась по ценам, рассчитанным на дату продаж:

	Средняя себестоимость на дату продажи	Списано с учета
	(4000 + 22 000) / (20 + 100) = 216,67 руб.
	(4000 + 22 000 + 6000) / (20 + 100 +30) = 213,33
	(4000 + 22 000 + 6000 + 12 500) / (20 + 100 + 30 + 50) = 222,50

Себестоимость 222,50 руб. является средневзвешенной, по ней выравнивают себестоимость прежних продаж, т. е. списание 150 кг товара должно быть скорректировано на цену 222,50 руб. Себестоимость реализации составит 33 375 руб. (150 х 222,50), что больше отраженной в учете суммы 31491,60 руб. на 883,40 руб. Эта цифра – корректировка стоимости списания ТМЦ.

Проводки:

Операция			Сумма
04.05.18 – поступление ТМЦ
07.05.18 – списание себестоимости (СС) по продаже
08.05.18 – поступление ТМЦ
10.05.18 – списание СС
15.05.18 – поступление ТМЦ
16.05.18 – списание СС
31.05.18 – корректировка

В приведенном примере себестоимость выровнена в сторону увеличения, на практике случается превышение средней скользящей цены над средневзвешенной. В таких случаях актуальна корректировка реализации в сторону уменьшения. Проводки здесь будут такими же, но сумма выравнивания – отрицательной.

Пример 2

Компания закупила товар (остатка на начало месяца нет):

04.05.2018– 20 ед. по 1500 руб.

07.05.2018 – 30 ед. по 1000 руб.

Реализовала 05.05.2018 10 ед. по 1500 руб. Бухгалтер сделает записи:

Пример 3: корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца при способе ФИФО

Списание себестоимости ТМЦ происходит в соответствии с хронологией их поступления. Компания закупила ТМЦ:

03.05.18 – 10 кг по 1000 руб.;

07.05.18 – 10 кг по 1400 руб.

Реализовала:

08.05.18 – 10 кг по 1000 руб.

По окончании месяца бухгалтер рассчитает среднюю цену:

(10 000 + 14 000) / (10+10) = 1200 руб. и скорректирует списание ТМЦ. Проводки:

Операция			Сумма
Поступление ТМЦ:
08.05.18 – списание СС
Корректировка СС ((1200 – 1000) х 10)

Мы рассказали о сути операции корректировки. В бухгалтерских программах при соответствующих настройках выравнивание стоимости происходит в автоматическом режиме.