Код тарифа в РСВ-1 2016. Каким образом в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-1 компания отмечает, по какому тарифу она платит пенсионные и медицинские взносы?
Как указывать код тарифа в РСВ-1 - 2016
Организации и предприниматели, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ
Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, которые занимаются практическим применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат участникам этих обществ и партнерств - бюджетным и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности в производственной и социальной сферах, указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
Организации и предприниматели, производящие выплаты (иные вознаграждения) членам экипажей судов (за исполнение ими трудовых обязанностей как члена экипажа судна), зарегистрированных в Российском международном реестре судов (указанные тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей судов)
Аптечные организации - плательщики ЕНВД, а также предприниматели - плательщики ЕНВД, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность (указанные тарифы применяются только в отношении выплат лицам, которые в соответствии с Законом от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней)
Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют упрощенку и в соответствии с учредительными документами осуществляют деятельность в области:
- социального обслуживания населения;
- научных исследований и разработок;
- образования;
- здравоохранения;
- культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);
- массового спорта (кроме профессионального)
Благотворительные организации, которые применяют упрощенку
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу сотрудников, занятых в деятельности, которая указана в патенте), осуществляющие любые виды деятельности, кроме указанных в подпунктах , и пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (сдача в аренду объектов недвижимости, розничная торговля, услуги общепита)
Резиденты свободного порта Владивосток
Какие тарифы страховых взносов в 2016 году
Тарифы страховых взносов установлены статьями , и Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На величину тарифов влияют:
- организационно-правовая форма (юридическое лицо, ИП, гражданин, прочие лица);
- вид деятельности;
- система налогообложения;
- статус человека - гражданин, иностранец, лицо без гражданства - с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
- размер выплат сотруднику в течение года - превышает ли он предельные суммы.
Общие тарифы страховых взносов в 2016 году
|
Условия применения тарифа |
Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год) |
Основание |
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
С выплат: |
До 796 000 руб. включительно |
До 796 000 руб. включительно |
В 2016 году установлены разные предельные размеры расчетной базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (796 000 руб.) и ФСС России (718 000 руб.). Предельная величина определяется нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).
На вознаграждения по гражданско-правовым договорам начислять взносы в ФСС России не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Доходы граждан государств - членов ЕАЭС независимо от их статуса (постоянно проживающий , временно проживающий , временно пребывающий) облагаются страховыми взносами по тем же правилам (тарифам), что и доходы российских граждан. Они признаются застрахованными в системе обязательного страхования (социального и медицинского) и имеют право на все виды социального обеспечения, кроме пенсионного (п. 3 ст. 98 договора о Евразийском экономическом союзе , письма Минтруда России от 13 марта 2015 г. № 17-3/ООГ-268 , от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313).
Пониженные тарифы страховых взносов в 2016 году
|
Условия применения тарифа |
Тарифы страховых взносов, % |
Основание |
|||
|---|---|---|---|---|---|
|
ФСС России |
|||||
|
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам): |
|||||
| Организации и предприниматели - участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (в отношении выплат физлицам) ** | 6,0*** | 1,5 | 0,1 | ||
Страховые взносы по пониженным тарифам начисляются только с выплат в пределах 796 000 руб. для ПФР и в пределах 718 000 руб. для ФСС России за год по каждому застрахованному лицу. С выплат, превышающих установленный предел, взносы не начисляют. Так как предельной величины для ФФОМС нет, начислять взносы нужно независимо от сумм выплат застрахованному лицу.
* Пониженные тарифы применяются при выполнении условий, указанных в Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Территории опережающего социально-экономического развития создаются по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ).
** Льготные тарифы действуют в течение 10 лет со дня получения организацией (предпринимателем) статуса участника СЭЗ начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен этот статус. Льготные тарифы не применяются при начислении взносов на собственное страхование предпринимателей. Об этом сказано в Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Чтобы получить статус участника СЭЗ, нужно состоять на налоговом учете в Республике Крым или г. Севастополе и иметь инвестиционную декларацию. Условия получения статуса участника СЭЗ приведены в Закона от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ.
***Дополнительные взносы в ПФР участники СЭЗ на территории Крыма и г. Севастополя должны начислять по общим правилам.
Все юридические и физические лица являющиеся работодателями должны формировать отчетность для Пенсионного фонда. Однако, начиная с 2017 года, форма отчета РСВ-1 отменена. Вместо нее за первый квартал 2017 должен быть составлен расчет по страховым взносам для инспекции ФНС. Также значительно сокращены полномочия ПФР, в связи с тем, что администрирование уплаты взносов передано под контроль инспекции ФНС. Тем не менее, несмотря на множество нововведений, у компаний сохранилась необходимость указывать такой показатель, как основная категория плательщика ИС (расшифровка 2017 осталась без изменений). Вследствие этого, среди бухгалтеров возникает немало вопросов о том, какой код нужно применять.
Расчет по страховым взносам, формируемый для налоговой, по-прежнему содержит поле, требующее указать, к какой категории относится физическое лицо (застрахованный сотрудник). Эти сведения отражаются в графе 200 подраздела 3.2 данного расчета. Для обозначения кодов предусмотрено от двух до четырех заглавных букв алфавита. Законодательством разработаны разные коды, позволяющие максимально точно отразить необходимую для отчета информацию. С полным перечнем можно ознакомиться, обратившись к Приложению № 8 Приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Категория плательщика в ПФР классификатор 2017
Что в принципе представляет собой классификатор ПФР? Это таблица, содержащая все применяемые коды с расшифровками, примечаниями и ссылками на нормативно-правовую базу, необходимая для заполнения отчетности компаниями и предпринимателями. В 2017 году изменений в содержании классификатора не предусматривается, соответственно, действуют те же показатели, что и в 2016.
Рассмотрим наиболее часто применяемые коды, утвержденные приказом ФНС России:
- Код НР чаще всего встречается в отчетности по сотрудникам компаний и предпринимателей и предназначен для отражения обычных застрахованных лиц, а также тех граждан, которые работают под воздействием вредных для жизни и здоровья факторов. Причем с помощью этого кода раскрывается информация о застрахованных сотрудниках, работающих как на основании трудовых, так и гражданско-правовых договоров.
- Код ВЖНР используется в отношении страховых взносов иностранных граждан, которые временно проживают в России и ведут на ее территории трудовую деятельность.
- Код ВПНР в отличие от ВЖНР используется для иностранцев, которые временно пребывают на территории нашей страны.
Некоторые установленные коды, применяются только компаниями и предпринимателями на определенных налоговых режимах. Так для тех работодателей, которые ведут свою деятельность с применением специальных налоговых режимов, в частности упрощенной системы налогообложения, предусмотрен код ПНЭД. Он предназначен для физических лиц, в отношении доходов которых начисляются страховые взносы, при условии, что деятельность «упрощенца» соответствует классификатору видов экономической деятельности. Если же работодатель на УСН принимает на работу сотрудников-иностранцев или лиц, не имеющих гражданства, использовать необходимо код ВПЭД.
Указанные выше коды такого показателя, как основная категория плательщика ИС, являются наиболее распространенными. Все остальные зависят непосредственно от специфики деятельности работодателя, от места ведения деятельности, от того какое гражданство имеет застрахованное физическое лицо и иных факторов.
Как известно, с 1 января 2017 года страховые взносы курирует Федеральная налоговая служба (кроме платежей в ФСС по травматизму). Поскольку в силу закона она обязана держать плательщиков в курсе последних изменений, в рамках этой информационной кампании в письме от 19 января 2017 года № БС-4-11/793 ведомство привело Памятку для плательщиков страховых взносов. В ней рассказано, как ФНС администрирует страховые взносы с 2017 года.
Полномочия с 2017 года
Как поделены функции в связи с передачей взносов ФНС
| Налоговые органы | ПФР и ФСС |
|---|---|
| Контроль за правильностью расчетов, полнотой и соблюдением сроков уплаты страховых взносов по НК РФ | Прием расчетов (в т. ч. уточненных) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды до 1 января 2017 года |
| Прием от плательщиков расчетов по взносам с отчетного периода за I кв. 2017 года | Контроль за правильностью расчетов, полнотой и соблюдением сроков уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки) |
| Зачет и возврат взносов, в том числе за периоды до 01.01.2017 по решениям ПФР и ФСС | Прием заявлений о возврате взносов, пеней, штрафов за периоды до 1 января 2017 года. Принятие решений по ним и направление их в ИФНС для исполнения. |
| Предоставление отсрочки и рассрочки по взносам | |
| Взыскание недоимки по взносам и долгов по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017. Мера по взысканию – та, которая идет за мерой, примененной ПФР и ФСС. | ФСС продолжает проверять расходы на цели в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. Возмещает превышение понесенных трат над исчисленными взносами. |
| ПФР продолжает вести персонифицированный учет, а также контроль за уплатой взносов по добровольному пенсионному страхованию |
Сколько начислять
1. Тарифы страховых взносов для основной категории плательщиков установлены ст. 426 НК РФ:
Сдача расчетов
Способы сдачи расчета
Когда сдавать расчеты
Для плательщиков страховых взносов – работодателей расчетный период – календарный год, а отчетные периоды:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев календарного года.
Главы КФХ сдают расчет в ИФНС по месту учета ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Код категории страхователя
Все организации и ИП, делающие выплаты в пользу физлиц, должны платить страховые взносы (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Большинство страхователей начисляют взносы по основным тарифам (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), но есть и такие плательщики, которые вправе применять . К примеру, аптечные организации на ЕНВД (п. 10 ч. 1 , ). Таким образом, в зависимости от того, к какой категории страхователей относится плательщик взносов, он должен применять одни или другие ставки для их расчета.
Код категории страхователя в ПФР
Даже при самом пристальном изучении Закона N 212-ФЗ, а также формы РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п), такого понятия как «код категории страхователя» ни в одном, ни в другом документе вы не найдете. Вместе с тем часто под кодом категории страхователя в ПФР подразумевается код застрахованного лица, за которое страхователь должен платить взносы и подавать сведения. Этот код указывается в персонифицированных сведениях физлиц, т. е. в разделе 6 расчета РСВ-1 (п. 33.6 Порядка заполнения формы РСВ-1).
Код застрахованного лица зависит как раз от того, по каким тарифам страхователь уплачивает взносы, и от того, является ли застрахованное лицо иностранным гражданином. Допустим, организация начисляет взносы с выплат своих работников по основным тарифам. Тогда независимо от применяемого ею режима налогообложения, она должна будет указать в расчете РСВ-1 следующие коды в отношении своих сотрудников:
- граждан РФ - код НР;
- временно проживающих в РФ иностранных граждан - код ВЖНР;
- временно пребывающих в РФ иностранных граждан - код ВПНР.
А если организация применяет УСН и платит взносы по пониженным тарифам, поскольку ведет льготный вид деятельности (п. 8 ч. 1 , ч. 1.4 , ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), то в РСВ-1 в отношении таких же категорий работников надо будет проставить коды, соответственно, ПНЭД, ВЖЭД, ВПЭД.
Полный перечень кодов можно найти в приложении 2 к Порядку заполнения формы РСВ-1 (Приложение N 2). А в приложении 1 приведена таблица, где отражено, какие именно коды может использовать тот или иной плательщик взносов (Приложение N 1).
Код категории страхователя в ПФР - 2016 для ИП
Вопрос о коде категории страхователя также нередко встает перед предпринимателями, когда те оформляют заявление о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя, производящего выплаты физлицам, по установленной форме (Приложение 7 к Порядку регистрации, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п). Поскольку именно такая графа с 4 пустыми ячейками есть в самом начале формы. Однако в данном случае ИП не надо ничего выдумывать и искать где-то соответствующий код. Потому что его в заявлении должен проставить специалист отделения ПФР (
Всем организациям и ИП с работниками по итогам 9 месяцев 2016 года предстоит отчитаться в Пенсионный фонд по форме РСВ-1 ПФР . Поскольку определенные параметры отражаются в отчете в виде буквенных и цифровых кодов, при заполнении формы следует использовать классификатор, утвержденный Постановлением ПФР от 16 января 2014 г. № 2п (в редакции от 04.06.2015).
Что такое классификатор?
Классификатор представляет собой таблицу, включающую код, его расшифровку, примечания с необходимыми ссылками на нормативные акты и срок действия кода. В том числе классификатор содержит:
- коды категорий застрахованных лиц,
- коды территориальных условий и особых условий труда,
- коды оснований для исчисления страхового стажа и для начисления досрочной пенсии,
- коды специальной оценки труда.
Основные категории плательщика ИС
Какая в отчете РСВ-1 должна быть указана категория плательщика в ПФР? Классификатор разъясняет это в таблице «Код категории застрахованного лица». Так, основным категориям плательщиков соответствуют коды:
- «НР» - в отчете указывают организации, индивидуальные предприниматели и граждане, не являющиеся предпринимателями, выплачивающие физлицам вознаграждения и уплачивающие взносы в ПФР согласно статье 58.2 закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
- «ФЛ» – указывают ИП, частные адвокаты и нотариусы, а также другие частнопрактикующие лица, которые не делают выплат другим физлицам (п. 2 ч.1 ст. 5 закона 212-ФЗ).
Определив категорию плательщика в ПФР, классификатор используется при заполнении индивидуальных сведений персонифицированного учета (ИС). В составе формы РСВ-1 для этого предусмотрен раздел 6. Показатели вносятся отдельно на каждое физлицо, получавшее за последние три месяца вознаграждения от плательщика взносов . При заполнении ИС используются коды классификатора в зависимости от вносимых сведений: категория застрахованного, особые условия труда, основание для исчисления стажа и т.п.
