Группировка имущества по составу и размещению. Группировка имущества предприятия по видам Группировка имущества предприятия по источникам образования

Группировка имущества по источникам образования показывает, за счет каких источников средства образованы и для каких целей предназначены (рис. 4).

Рис. 4. Группировка имущества хозяйства по источникам образования

Все источники образования средств хозяйства подразделяются на собственные и привлеченные (заемные).

Собственные источники

К собственным источникам образования относятся уставный капитал, прибыль, резервы, фонды, целевые финансирование и поступления, амортизация.

Уставный капитал - стоимость имущества, которым владеет предприятие на момент его создания (вклады учредителей в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов и др.) для обеспечения его деятельности. Уставный капитал может изменяться.

Прибыль - сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до конца отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств и др. Однако не вся прибыль является источником образования имущества, так как часть ее уплачивается государству в виде налогов, а часть остается на предприятии для возобновления производства.

На предприятии создаются из прибыли специальные фонды, которые имеют строго целевое назначение (фонды накопления, фонд потребления, резервный фонд).

Резервы - собственные источники образования средств предприятия. Они создаются в ходе производственно-хозяйственной деятельности и используются по целевому назначению (резерв по сомнительным долгам, резерв на ремонт основных средств, резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и т.д.).

Целевые финансирование и поступления - средства, поступившие от государства, других предприятий и физических лиц для осуществления целевых мероприятий.

Амортизационный фонд - аккумулированные средства предприятия на простое воспроизводство основных средств.

Заемные (привлеченные) источники образования

К заемным (привлеченным) источникам образования средств относятся: займы, кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

Кредиты и займы - долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают краткосрочные и долгосрочные займы.

Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка. Краткосрочные (срокам до одного года) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы и т.д. Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование капитальных вложений в основные средства и технологии.

Кредиторская задолженность - сумма задолженности поставщикам за товары и услуги по выданным векселям, по авансам полученным и др.

Обязательства по распределению валового внутреннего продукта - это задолженность предприятия своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в результате несовпадения во времени момента ее начисления и выплаты. К таким же источникам относятся долги органам социального страхования и обеспечения, бюджету по налогам.

№ п/п	Группа имущества по разделам	№ по таб. 3.2 по подгруппам	Подгруппы и виды имущества	Сумма, тыс. руб.
I	Внеоборотные активы		Нематериальные активы (04)
			В том числе:
			- патенты
			- лицензии
			- товарные знаки
			- организационные расходы
			- деловая репутация организации
			Основные средства (01)
			В том числе:
			- здания заводоуправления
			- производственное оборудование в цехах
			- транспортные расходы
			- производственный и хозяйственный инвентарь
			- основные средства цехов вспомогательного производства
			Долгосрочные финансовые вложения (58)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
II	Оборотные активы		Производственные запасы
			В том числе:
			-топливо (10)
			- запасные части (10)
			Основные материалы
			- готовая продукция
			- затраты в незавершенное производство (20)
			- тара и тарные материалы (10)
			- вспомогательные материалы (10)
			- расходы будущих периодов (97)
			- инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)
			Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
			Дебиторская задолженность
			В том числе:
			- прочие дебиторы
			Краткосрочные финансовые вложения (58)
			Денежные средства
			В том числе:
			- касса (50)
			- расчетные счета (51)
			- валютные счета (52)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению)

Таблица 4.4

№ раздела	Группировка источников образования имущества по разделам	№ по таб. 3.2 по подгруппам	Подгруппы и виды источников образования имущества	Сумма, тыс. руб.
III	Капитал и резервы		Уставный капитал (80)
	Добавочный капитал (83)
	Резервный капитал (82)
	Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
IV	Долгосрочные обязательства		Заемные средства
			В том числе:
			- долгосрочные займы (67)
			- долгосрочные кредиты банков (67)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
V	Краткосрочные обязательства		Заемные средства
			В том числе:
			- краткосрочные кредиты банков
			- краткосрочные займы (66)
			Кредиторская задолженность	11 500
			В том числе:
			- задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68)

			- задолженность персоналу по оплате труда (70)
			- задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)
			- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79)
			- авансы полученные (62)
			- задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60)
			- прочие кредиторы
			Доходы будущих периодов (98)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
БАЛАНС (всего имущества по источникам образования)

Пример. На основании данных табл. 4.2, 4.3 и 4.4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в табл. 4.5.

Пример. На основании перечисленных операций в табл. 4.6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Изменения (+, -) в структуре актива баланса.

2. Изменения (+, -) в структуре пассива баланса.

3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса.

4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса.

КУРСОВАЯ РАБОТА

Курсовая работа посвящена основным вопросам бухгалтерского учета. Задание на курсовую работу составлено на примере условной организации, взаимодействующей в процессе производственно-финансовой деятельности с организациями различных организационно-правовых форм собственности.

Цифровой материал, приведенный в задании, носит условный характер. Первая часть курсовой работы рассматривает вопросы теоретических основ бухгалтерского учета. Она выполняется в табл. 2 и 3 задания. Исходные данные приведены в табл. 1.

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

1. Осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению; отразить ее в табл.2.

2. Составить бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме. Форма баланса приведена в табл. 3. При заполнении статей бухгалтерского баланса используются данные табл. 2.

		Таблица 1

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб.

		Значения




	Запасные части




	Сталь кровельная
	Здание подсобного цеха
	Материалы разные


	Резервный капитал
	Автопогрузчики
	Денежные средства в кассе
	Резервы предстоящих расходов
	Транспортные средства



	Станки токарные и фрезерные



	Административное здание

	Задолженность персоналу по суммам задепонированной платы труда
	Здание автотранспортного цеха
	Программные продукты
	Готовая продукция в кладовой




	Доходы будущих периодов
	Уставный капитал
	Амортизация основных средств




	Расходы будущих периодов

	Добавочный капитал

	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) определяем как разность между стоимостью имущества предприятия и величиной его обязательств.

1. Экономическая группировка имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению отражена в табл.2.

		Таблица 2

Классификация хозяйственных средств организации тыс. руб.


Хозяйственные средства (имущество)	№ по табл.1	Наименование имущества и обязательств

I. Собственные основные средства
1 . Здания и сооружения		Здание кладовой для хранения готовой продукции
		Здание подсобного цеха
		Административное здание
		Здание автотранспортного цеха

2. Машины и оборудование		Автопогрузчики
		Станки токарные и фрезерные

3. Транспортные средства		Транспортные средства

4. Инструменты и хозяйственный инвентарь		Инструменты, находящиеся в кладовой
		Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев

Итого:			*73841*
II. Долгосрочные вложения
5. Нематериальные активы		Программные продукты
6. Вложения во внеоборотные активы		Вложения во внеоборотные активы
Итого:			*1290*
III. Оборотные активы
7. Сырье и материалы		Сталь кровельная
		Материалы разные

8. Топливо
9. Запасные части		Запасные части
10. Инструменты и хозяйственные принадлежности		Инвентарь сроком полезного использования менее 12 месяцев
11 . Финансовые вложения		Акции и облигации других организаций
		Вклад в уставный капитал другой организации

12. Спецодежда
13. Незавершенное производство		Затраты в незавершенное производство
14. Расходы будущих периодов		Расходы будущих периодов
15. Готовая продукция		Готовая продукция в кладовой
16. Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба		Задолженность работников по возмещению материального ущерба
17. Денежные средства в кассе		Денежные средства в кассе
18. Денежные документы		Почтовые марки, оплаченные авиабилеты
19. Денежные средства на расчетном счете		Денежные средства на расчетном счете в банке
20. Расчеты с подотчетными лицами
21. Расчеты с разными дебиторами		Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов
		Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию
		Задолженность заказчика за выполненные работы

Итого:			*2665,1*
Всего имущества			*77796,1*

Источники образования хозяйственных средств (капитал)	№ по табл.1	Наименование имущества и обязательств

I. Собственный капитал и резервы
1 . Уставный капитал		Уставный капитал
2. Резервный капитал		Резервный капитал
3. Добавочный капитал		Добавочный капитал
4. Резервы по сомнительным долгам		Резервы по сомнительным долгам
5. Амортизация основных средств		Амортизация основных средств
6. Амортизация		Амортизация нематериальных активов
7. Нераспределенная прибыль		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1
			*77212,9*
II. Заемный капитал
8. Долгосрочные кредиты и займы		Задолженность по долгосрочному займу, полученному от другой организации
9. Краткосрочные кредиты и займы		Задолженность банку по краткосрочной ссуде
10. Расчеты с персоналом по оплате труда		Задолженность персоналу по оплате труда
11. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		Задолженность органам социального страхования и обеспечения
12. Расчеты с депонентами		Задолженность персоналу по суммам за депонированной платы труда
13. Расчеты с бюджетом		Задолженность бюджету по налогам
14. Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Задолженность подрядчику за выполненный капитальный ремонт здания
		Задолженность поставщикам за полученные основные средства
		Задолженность поставщику за полученное топливо

15. Расчеты с разными кредиторами		Задолженность прочим кредиторам
16. Доходы будущих периодов		Доходы будущих периодов
17. Резервы предстоящих расходов		Резервы предстоящих расходов
			*583,2*
Всего капитала			*77796,1*

2. Бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме. Форма баланса приведена в табл. 3. При заполнении статей бухгалтерского баланса использовались данные табл. 2.

		Таблица 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС УСЛОВНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБ.

	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 2
Основные средства 3
Незавершенные вложения во внеоборотные активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 4
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
Финансовые вложения
Дебиторская задолженность, в том числе:
покупатели и заказчики
прочие дебиторы
Денежные средства, в том числе:

денежные документы
расчетные счета
валютные счета
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
	На начало года	На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток "
Итого по разделу Ш
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность, в том числе
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед фондами социального страхования
задолженность перед бюджетом
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого по разделу V		920,8844
БАЛАНС

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

ЗАДАНИЕ

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям условной организации, приведенным в табл. 4. Номера корреспондирующих счетов записать в графы 4 и 5 этой таблицы.
Подсчитать итог сумм по всем операциям.

2. Открыть бухгалтерские счета схематической формы. Перечень счетов с указанием номера и наименования приведен в оборотной ведомости (табл. 5). На схемы бухгалтерских счетов занести начальные остатки. В качестве начальных сальдо принимаются данные, полученные во второй части курсовой работы и проставленные в табл. 3.

3. Записать по корреспондирующим счетам суммы по хозяйственным операциям, обязательно указывая порядковый номер операции по журналу операций и сумму. В каждом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести конечные остатки (сальдо).

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Форма оборотной ведомости приведена в табл. 5 задания. В оборотной ведомости подсчитать и сверить соответствующие итоги.

5. Используя данные оборотной ведомости, закончить составление бухгалтерского баланса (табл. 3). Для этого в схематической форме баланса заполнить последнюю графу, подсчитать промежуточные итоги и валюту баланса.

		Таблица 4
Хозяйственные операции предприятия за месяц, тыс. руб.

		Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит

	Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств:
	стоимость объекта по счету
	транспортые расходы
	нaлог на добавленную стоимость
	Выдан аванс подотчетному лицу для оплаты расходов по доставке материалов
	Поступили от поставщика и оприходованы по учетной цене материалы (в качестве учетной цены принимается цена поставщика)
	Приняты на учет расходы по доставке материалов, указанные в счете поставщика
	Приняты на учет наценки, указанные в счете поставщика
	Принят на учет налог на добавленную стоимость, указанный в счете поставщика
	На основании авансового отчета приняты расходы по доставке материалов, оплаченные подотчетным лицом
	Подотчетное лицо возвратило неиспользованные остатки ранее выданного аванса. Сумма равна операциям 2-7
	Оплачены счета поставщиков за поступившие ранее материалы, топливо, запасные части
	Списывается для возмещения бюджетом НДС по оприходованным и оплаченным материалам, топливу, запасным частям
	Введен в состав основных средств приобретенный за плату объект (см. операцию 1: ст-ть объекта + трансп-е расходы)
	Принят на учет по рыночной стоимости объект основных средств, обнаруженный при инвентаризации
	Начислен 5% налог на прибыль со стоимости объекта основных средств, обнаруженного при инвентаризации (см. операцию 12)
	Оплачены счета поставщиков за поступившие в отчетном месяце материалы и объект основных средств. Сумму определить (см.операции 1, 3-6)
	Списывается для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и объекту основных средств. Сумму определить (см. операции 1, 6)
	Начислена амортизация со стоимости основных средств:
	используемых для изготовления продукции
	общецехового назначения
	общехозяйственного назначения
	Списывается стоимость материалов, израсходованных на:
	изготовление продукции
	общепроизводственные нужды
	общехозяйственные нужды
	упаковку готовой продукции
	Начислена оплата труда:

	персоналу цехов
	работникам аппарата управления
	Произведены отчисления 35,6% на социальное страхование и обеспечение с сумм оплаты труда, начисленной:
	рабочим основного производства
	персоналу цехов
	аппарата управления
	Обнаружена недостача объекта основных средств. Списывается:
	первоначальная стоимость объекта
	начисленная амортизация
	остаточная стоимость объекта. Сумму определить.
	20% налог на добавленную стоимость, приходящийся на остаточную стоимость недостающего объекта. Сумму определить
	Выставлен начет виновнику на первоначальную стоимость недостающего объекта основных средств:
	фактическая сумма недостачи
	разница между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Суммы определить (см. операцию 20)
	Виновник недостачи внес в кассу 1/6 часть суммы, выставленного начета. Сумму определить (см. операцию 21)
	Одновременно (см. операцию 22) списывается на финансовые результаты доля разницы между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Сумму определить (см. операции 21, 22)
	Списываются отклонения, относящиеся к стоимости материальных ценностей, израсходованных на:
	изготовление продукции
	общепроизводственные нужды
	общехозяйственные нужды
	упаковку готовой продукции
	По окончании месяца распределяются и списываются на себестоимость продукции (см.операции 16-19):
	общепроизводственные расходы
	общехозяйственные расходы
	Выпущена из производства и оприходована на склад по фактической производственной себестоимости готовая продукция
	Начислена амортизация сo стоимости здания склада готовой продукции
	Начислена оплата труда за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям
	Произведены отчисления в пользу органов социального страховании и пенсионного обеспечении 35,6% с сумм оплаты труда, начисленной за упаковку и погрузку готовой продукции. Сумму определить
	Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию
	Приняты на учет расходы по доставке готовой продукции на станцию назначения, оплаченные подотчетным лицом
	По окончании месяца списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям
	По окончании месяца списываются расходы по продаже готовой продукции. Сумму определить (см. операции 17, 24, 27, 28, 29, 31)
	Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию
	Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги
	Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и задепонированных ранее сумм
	Выплачена заработная плата
	По окончании месяца определяется н списывается финансовый результат от продажи готовой продукции. Сумму определить.
	По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов. Сумму определить

Финансовый результат от продажи готовой продукции (строка 38):

Прибыль (убыток) от продаж =

Кт 90.1 -Дт 90.2 - Дт 90.3 = 625 - 476 - 104,2 = 44,8

где 625 - выручка от продаж в т.ч. 20% НДС

476 - списанная фактическая себестоимость готовой продукции

104,2 - налог на добавленную стоимость (625/6 = 104,2)

По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов

Сальдо прочих доходов (расходов) = 7,8 (стр.12) - 0,39 (стр.13) + = 7,4



Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период, тыс, руб.

Номер и наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
Номер и наименование счета

01 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации»
01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
02 «Амортизация основных средств»
04 «Нематериальные активы»
05 «Амортизация нематериальных активов»
08 «Капитальные вложения»
10 «Материалы»
16 «Отклонение в стоимости материалов»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
43 «Готовая продукция»

44 «Расходы на продажу»
50.1 «Касса организации»
50.3 «Денежные документы»
5 1 «Расчетные счета»
58 «Финансовые вложения»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
63 «Резервы по сомнительным долгам»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
7 1 «Расчеты с подотчетными лицами»
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба"
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

80 «Уставный капитал»
82 «Резервный капитал»
83 «Добавочный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
90.1 «Выручка»
90.2 «Себестоимость»
90.3 «Налог на добавленную стоимость»
90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
91.1 «Прочие доходы»
91.2 «Прочие расходы»
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
96.1 "Резервы предстоящих платежей" (отпускные)
97 «Расходы будущих периодов»
98 «Доходы будущих периодов»
99 «Прибыли и убытки»
ИТОГО:

Используемая литература

1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению под.ред. А.С.Бакаева - М: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2001г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию». Приказ Минфина РФ от
2 августа 2001 г. № 60н.

7. Положение о порядке начисления амортизационных
отчислений по основным фондам в народном хозяйстве. Утв.
Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР от 29 декабря 1990 г. № ВГ-21-Д.

9. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13 июля 1995 г. № 49.

10.Методические указания по применению Плана счетов
бухгалтерского учета основной деятельности железных дорог.
— М.: ЗАО «МВП Инсофт», 1997.

11. Номенклатура расходов по основной деятельности железных дорог М.: МПС РФ, 2003.

Задача 1. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования.

Таблица 1 - активы (имущество) и обязательства организации на 01.01.200 г.(руб.)

Наименование средств и источников	Сумма, тыс.руб.
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
1. Офис фирмы
2. Основные материалы
3. Производственное оборудование
4. Готовая продукция на складе
5. Здания цехов
6. Наличные деньги в кассе
7. Уставный капитал
8. Долгосрочные кредиты банков
9. Патенты
10. Незавершенное производство
11. Деньги на расчетном счете
12. Резервный капитал
13. Авансы у подотчетных лиц

15. Здания и оборудования складов
16. Фонд социальной сферы
17. Краткосрочные кредиты банков
18. Прочие дебиторы
19. Задолженность бюджету по налогам

21. Прочие кредиторы
22 Топливо
23. НДС по приобретенным ценностям
24. Задолженность по оплате труда
25. Оборудование к установке

27. Прочие материалы

29. Покупные комплектующие изделия

Таблица 2

Группировка активов по составу и размещению

Группа активов	№ по табл.1
1. Внеоборотные активы		Основные средства, в т.ч.:
		Офис фирмы
		Производственное оборудование
		Здания цехов
		Здание и оборудование складов
		Нематериальные активы

		Незавершенное строительство и оборудование к установке
		Незавершенные капитальные вложения
		Оборудование к установке
		ИТОГО ПО ГРУППЕ I	13782384
II . Оборотные активы		Запасы, в т.ч.
		Основные материалы
		Готовая продукция на складе
		Незавершенное производство

		Прочие материалы
		Покупные комплектующие изделия
		Денежные средства, в т.ч.
		Наличные деньги в кассе
		Деньги на расчетном счете
		Дебиторская задолженность, в т.ч.
		Авансы у подотчетных лиц
		Прочие дебиторы
		Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
		НДС по приобретенным ценностям
		ИТОГО ПО ГРУППЕ II	14367968
		ВСЕГО	28150352

Таблица 3

Группировка активов по источникам образования (обязательствам)

Группа активов	№ по табл.1	Подгруппа или отдельные виды активов
1. Собственные		Капитал и резервы, в т.ч.:
		Уставный капитал
		Резервный капитал
		Фонд социальной сферы
		Нераспределенная прибыль отчетного периода
		ИТОГО ПО ГРУППЕ 1	24452724
		Долгосрочные обязательства
		Долгосрочные кредиты банков
		Краткосрочные обязательства
		Краткосрочные кредиты банков
		Краткосрочные обязательства, в т.ч.
II . Заемные
		Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
		Прочие кредиторы
		Задолженность по оплате труда
		Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности
		ИТОГО ПО ГРУППЕ II
		ВСЕГО	28150352

2. Выявить типы изменений статей в балансе по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 4.

Примечание:

1) изменение на активных счетах: уменьшение и увеличение в активных счетах

2) изменение в активе и пассиве баланса: уменьшение актива и уменьшение пассива;

3) изменение в активе и пассиве баланса: увеличение актива и увеличение пассива;

4) изменение на пассивных счетах: уменьшение пассива и увеличение пассива.

Таблица 4

		Тип изменения статьи в балансе
Принято в эксплуатацию здание цеха
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности
Учтен НДС по счетам поставщиков
Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков
Получены наличные в банке и оприходованы в кассу
Выплачена из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности
Депонирована невыданная заработная плата
Начислена заработная плата персоналу организации за январь
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
Из начисленной заработной платы удержан НДФЛ

3. Составить бухгалтерский баланс и выявить общее изменение итога баланса

01 Основные средства

08 вложения во внеоборотные активы

10 Материалы

19 «НДС по приобретенным ценностям»

20 «Основное производство»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таблица 5

Сокращенный бухгалтерский баланс организации


		Изменения за янв. (+-)
I . Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Незавершенные капитальные вложения
Оборудование к установке
Итого по разделу 1
II . Оборотные активы

Материалы
Готовая продукция на складе
Незавершенное производство
Денежные средства, в т.ч.
Наличные деньги в кассе
Деньги на расчетном счете
Дебиторская задолженность, в т.ч.
Авансы у подотчетных лиц
Прочие дебиторы
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
НДС по приобретенным ценностям
ИТОГО ПО разделу II
БАЛАНС	28150352		27530752
III / Капитал и резервы, в т.ч.:
Уставный капитал
Резервный капитал
Фонд социальной сферы
Нераспределенная прибыль отчетного периода
Итого по разделу III
IV . Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты банков
Краткосрочные обязательства, в т.ч.
Задолженность бюджету по налогу
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
Прочие кредиторы
Задолженность по оплате труда
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности
Баланс	28150352		27530752

Изменение итога баланса за январь - уменьшение на 619600 руб.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007г.

Тэги: Группировка хозяйственных средств объекты бухгалтерского учета
Вид работы: Контрольная работа

№ п/п	Группа имущества	Подгруппа имущества	Наименование имущества	Сумма, тыс. руб.
	Внеоборотные активы	Основные средства	Здания цехов основного производства Земельный участок Оборудование в цехах Здание заводоуправления Грузовой автотранспорт	4890 1500 3030 6800 9800
		Нематериальные активы	Исключительные права на патенты Исключительные права на товарные знаки	230 500
		Долгосрочные финансовые вложения	Долгосрочные ценные бумаги	630
	Итого по группе			27380
	Оборотные активы	Запасы	Топливо Готовая продукция Товары отгруженные Тара для упаковки готовой продукции Сырье и основные материалы Незавершенное производство в цехах Запасные части Расходы будущих периодов Полуфабрикаты	225 10962 1620 60 7400 1500 600 2940 21
		Дебиторская задолженность	Задолженность подотчетных лиц Задолженность покупателей за продукцию	29 2535
		Краткосрочные финансовые вложения	Краткосрочные облигации	2400
		Денежные средства	Валютный счет Касса Средства на депозите Расчетный счет	6000 5 123 1200
	Итого по группе			37620
Всего				65 000

Рассмотрим классификацию источников формирования имущества (пассивы).

Рис. 3. Классификация имущества организации по источникам образования

Собственный капитал организации состоит их уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли и целевого финансирования.

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении взносов учредителей (собственников) в имущество при создании организации для обеспечения ее деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников, а уставный капитал акционерного общества - из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Добавочный капитал – состоит из эмиссионного дохода (возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость); прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.

Резервный капитал – создается в соответствии с законодательством и уставом организации путем отчислений от чистой прибыли, и используется на покрытие возможных убытков и потерь от хозяйственной деятельности.

Нераспределенная прибыль – представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет за минусом перечисленного в бюджет налога из прибыли. Может полностью или частично распределяться на выплату доходов учредителям (участникам), финансовое обеспечение производственного развития организации, приобретение нового имущества, отчисления в резервный фонды и другие цели.

Целевое финансирование – это средства, поступившие от других юридических, физических лиц, государства для осуществления мероприятий целевого назначения.

Заемным капиталом (обязательствами) организации являются долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность

Кредиты банков – суммы полученных краткосрочных, долгосрочных ссуд на условиях срочности, платности и возвратности. Займы – это заемные средства, полученные от небанковских организаций.

Кредиты и займы в зависимости от срока погашения подразделяются на:

Краткосрочные, предоставленные на срок до 12 месяцев под ТМЦ и другие нужды;

Долгосрочные, предоставленные на срок свыше 12 месяцев на финансирование капитальных вложений.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации перед другими юридическими и физическими лицами, которые называются кредиторами. В состав кредиторской задолженности организации входят суммы:

Задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

Задолженности перед персоналом по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате;

Задолженности перед государственными внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) по начисленным страховым взносам;

Задолженности перед бюджетами всех уровней по начисленным налогам и сборам;

Задолженности прочим кредиторам (например, по авансам, полученным от покупателей под предстоящую поставку товаров).

Задолженность перед персоналом по оплате труда, перед государственными внебюджетными фондами, перед бюджетом по налогам и сборам называются обязательствами по распределению. Все указанные виды обязательств отличаются от других привлеченных средств тем, что образуются путем начисления (расчетным путем), а не поступления средств со стороны.

Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Например, получение арендной платы за несколько месяцев вперед, стоимость безвозмездно полученного имущества.

Резервы предстоящих расходов – создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения в отчетном году. Например, создание резерва на выплату работникам отпускных или вознаграждений по итогам работы за год.

Оценочные резервы – создаются за счет уменьшения балансовой прибыли как резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам.

Итак, предметом бухгалтерского учета являются имущество организации, находящееся в виде хозяйственных средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах снабжения, производства и реализации продукции, а также результаты деятельности организации.

Пример. Имущество предприятия по источникам образования распределяется следующим образом (табл.3):

Таблица 3

Состав источников образования имущества организации

Окончание табл. 3

Наименование источников		Сумма, тыс. руб.
3.	Долгосрочные кредиты банка	10000
4.	Нераспределенная прибыль отчетного года	770
5.	Резервный капитал	2130
6.	Задолженность по налогу на добавленную стоимость	1800
7.	Добавочный капитал	1740
8.	Целевые поступления из регионального бюджета	5600
9.	Задолженность работникам по оплате труда	7500
10.	Долгосрочные займы	4200
11.	Уставный капитал	17000
12.	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	1050
13.	Резервы предстоящих расходов	850
14.	Задолженность прочим кредиторам	2500
15.	Задолженность перед учредителями	1160
16.	Авансы, полученные от покупателей	1500
		65000